Resmi Gazete’de yer alan düzenlemelerle birlikte yıllık kira geliri elde eden gerçek kişilerin vergiye ilişkin yükümlülükleri yeniden belirlendi. Kira gelirlerinin beyan esasları ve emlak vergisine temel oluşturan rayiç bedellerde yapılan değişiklikler, 2025 ve sonraki yıllar için yeni bir çerçeve çizdi.
Kira Geliri Olanlar Mükellef Kabul Ediliyor
Konutunu kiraya veren gerçek kişiler, elde ettikleri gelir nedeniyle gelir vergisi mükellefi sayılıyor. Kira gelirinin belirlenen istisna tutarının altında kalması halinde beyanname verilmezken, bu sınırın aşılması durumunda yıllık gelir vergisi beyannamesi verilmesi zorunlu hale geliyor.
Vergi mükellefi; taşınmazın sahibi, hissedarı, intifa hakkı sahibi ya da kiraladığı evi üçüncü kişilere kiraya veren kişiler olabiliyor.
Konut Kira İstisnası 47 Bin Liraya Yükseltildi
Yeni düzenlemeyle birlikte 2024 yılında 33 bin lira olan konut kira geliri istisnası, 2025 yılı için 47 bin lira olarak belirlendi. Bu tutarın altında kalan konut kira gelirleri için gelir vergisi beyannamesi verilmeyecek.
İstisnadan Yararlanmak İçin Şartlar Var
Konut kira geliri istisnasından yararlanabilmek için bazı koşullar aranıyor. Buna göre, mükellefin ticari, zirai veya mesleki faaliyetten gelir elde etmemesi gerekiyor. Şartları taşımayanlar istisnadan yararlanamayacak.
Konutlarda Kredi Faizi Gider Yazılamayacak
Vergilendirme sürecinde dikkat çeken bir diğer değişiklik ise kredi faizlerine ilişkin oldu. Daha önce kredi kullanılarak satın alınan konutlar için ödenen faizler, kira gelirinden düşülerek vergi matrahı azaltılabiliyordu. Yeni düzenlemeyle bu uygulamaya son verildi.
Buna göre kredi faizleri yalnızca iş yeri olarak kiraya verilen taşınmazlar için gider olarak dikkate alınabilecek, konutlar için bu indirim hakkı kaldırıldı.
Emlak Vergisinde Artışlara Sınır Getirildi
Emlak vergisine esas rayiç bedellerde yaşanabilecek yüksek artışların önüne geçilmesi amacıyla yasal sınır getirildi. 7566 sayılı Kanun’a göre 2026 yılı için emlak vergisi değer artışı, bir önceki yılın en fazla iki katı ile sınırlandırıldı.
Örneğin, 2025 yılında 1.000 lira olan bir emlak vergisi, 2026 yılında en fazla 3.000 liraya kadar çıkabilecek.
Sonraki Yıllarda Artış Oranı Değişecek
2027, 2028 ve 2029 yıllarında emlak vergisi artışları yeniden değerleme oranının tamamı esas alınarak hesaplanacak. Önceki uygulamada bu artış, yeniden değerleme oranının yalnızca yarısı dikkate alınarak yapılıyordu.
